Die Mehrwertsteuerreform für den E-Commerce, die seit dem 1. Juli 2021 in der Europäischen Union in Kraft ist, besteht aus einer vollständigen Neugestaltung des Umsatzsteuersystems für Mehrwertsteuerreform für den E-Commerce & Dropshipping-Händler sowie der Einführung neuer Verpflichtungen für Marktplätze.
Was bedeutet diese neue Regelung? Wie lauten die neuen Besteuerungsregeln für die einzelnen Warenflüsse? In welchen Fällen, wann und wie kann ich den One-Stop-Shop nutzen? Welche Risiken und Wachsamkeitspunkte sind zu beachten und wie lassen sich Hürden vermeiden?
Umsatzsteuerregeln, -schwellenwerte und -pflichten für E-Commerce-Händler seit der Reform im Juli 2021
Die Art des Warenflusses bestimmt die Regeln für Fernverkäufe (VAD), wobei zwei Fälle zu unterscheiden sind:
- Intra-EU-Fernverkäufe: Wenn die Waren aus einem EU-Mitgliedstaat – dem Land, in dem der Online-Händler ansässig ist oder dem Land, in dem die Waren gelagert werden, wie im Fall des europaweiten Programms von Amazon – in andere EU-Mitgliedstaaten transportiert werden, in denen die nicht steuerpflichtigen Kunden ansässig sind.
- Fernverkäufe von importierten Gegenständen: Wenn die Waren aus Drittländern (außerhalb der EU) in EU-Mitgliedstaaten transportiert werden, in denen die nicht steuerpflichtigen Kunden ansässig sind.
Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe
Seit dem Inkrafttreten der E-Commerce-Umsatzsteuerreform am 1. Juli 2021 bestimmt eine einheitliche Umsatzschwelle von 10000€ (Umsätze, die in der gesamten Europäischen Union erzielt werden) den Ort der Besteuerung :
- Wenn der Gesamtbetrag der innergemeinschaftlichen Fernverkäufe weniger als 10000 Euro beträgt, wird die Mehrwertsteuer in dem Mitgliedstaat des Verkäufers oder der Lagerung der Waren geschuldet.
- Wenn der Gesamtbetrag der innergemeinschaftlichen Fernverkäufe 10000 Euro übersteigt, wird die Mehrwertsteuerim Mitgliedstaat des Verbrauchers geschuldet.
Der Verkäufer hat zwei Möglichkeiten, seine Mehrwertsteuer zu erklären, ggf. über einen Fiskalvertreter:
- Sich anmelden, erklären und die in den verschiedenen Ländern, in denen die Verbraucher ansässig sind, fällige Mehrwertsteuer über die einzige Anlaufstelle (One-Stop-Shop oder “OSS”) abführen.
- Führen Sie eine Registrierung der Mehrwertsteuer in allen Ländern, in denen die Verbraucher ansässig sind durch und erstellen Sie eine lokale Umsatzsteuererklärung
Achtung: Wenn ein E-Händler in einem anderen EU-Mitgliedstaat als seinem Niederlassungsstaat einen Lagerbestand hat, muss er sich in dem Mitgliedstaat, in dem der Lagerbestand liegt, zwingend für die Umsatzsteuer registrieren lassen
Für den Fernverkauf von importierten Waren / Dropshipping
Zur Erinnerung: Dropshipping ist eine Lösung, die es einem E-Commerce-Händler, dem sogenannten Dropshipper, ermöglicht, Produkte, die bei einem Lieferanten außerhalb der Europäischen Union gelagert sind, online zu verkaufen. Dieser ist dafür zuständig, die Lieferung – in der Regel anstelle des Verkäufers – bis zum Endkunden durchzuführen.
Die beiden wichtigsten Neuerungen des durch die Reform vom Juli 2021 eingeführten Mehrwertsteuersystems für Fernverkäufe von importierten Waren sind:
- Die Abschaffung der Befreiung von der Einfuhrumsatzsteuer für Pakete mit einem Wert von weniger als 22 €.
- Die Einführung eines neuen One-Stop-Shops “IOSS” (Import One-Stop Shop).
Der Dropshipper kann sich in den folgenden zwei Fällen befinden, um seine Umsatzsteuer zu erklären:
- Wenn der Eigenwert des Pakets weniger als 150 € im Rahmen eines Marketplace beträgt, kann er seine Umsatzsteuer erklären und abführen, entweder über sein eigenes IOSS (Import One-Stop Shop) oder über den Marketplace, den er verwendet. In beiden Fällen profitiert er von einer Befreiung von der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr.
- Wenn der innere Wert des Pakets mehr als 150€ beträgt, muss er sich zwangsläufig für die Mehrwertsteuer identifizieren und diese bei der Einfuhr in den EU-Mitgliedstaat des Endkunden zahlen, die er in seiner Rechnung mit dem Mehrwertsteuersatz für das Land des Endkunden inklusive Mehrwertsteuer in Rechnung stellt.
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Wie meldet man als E-Commerce-Händler seine Umsatzsteuer bis 2021 und darüber hinaus an?
Einführung des One-Stop-Shops
Um ihren Verpflichtungen in jedem der EU-Mitgliedstaaten nachzukommen, bietet die im Juli 2021 in Kraft getretene Reform “Umsatzsteuer und E-Commerce” E-Commerce-Händlern in bestimmten Fällen die Möglichkeit, sich für Erklärungen zu entscheiden:
- über eine klassische zentrale Anlaufstelle (One-Stop-Shop oder “OSS”),
- oder einen Import One-Stop-Shop (Import One-Stop Shop oder “IOSS”).
Aber Vorsicht: Nicht alle Datenströme sind betroffen und auch hinter der Vereinfachung stecken noch Schwierigkeiten. Daher ist die Einschaltung eines Steuerbevollmächtigten oder -vertreters nach wie vor eine wirksame und sichere Lösung.
Im Rahmen des One-Stop-Shops können nicht alle von E-Händlern getätigten Transaktionen gemeldet werden.
Einerseits müssen E-Händler für bestimmte Warenströme, die innerhalb der EU-Mitgliedstaaten gelagert werden, ihre Umsatzsteuerregistrierungen beibehalten. Dabei handelt es sich um folgende Arten von Bewegungen:
- Innländische Einäufe
- Innergemeinschaftliche Erwerbe
- Einem innergemeinschaftlichen Erwerb ähnliche Zuweisungen
- Übertrag von Beständen die einer innergemeinschaftlichen Lieferung gleichgestellt sind
- Lokale Verkäufe
Andererseits müssen E-Händler in Bezug auf B2B-Geschäfte (Business-to-Business) weiterhin herkömmliche Umsatzsteuererklärungen abgeben.
Schließlich ist es bei der zentralen Anlaufstelle nicht möglich, die Vorsteuer abzuziehen. Folglich müssen E-Händler (ob aus der EU oder aus anderen Ländern), die ihre Umsatzsteuer zurückfordern möchten, obwohl sie keine lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben, die sogenannten Anträge auf Erstattung der Umsatzsteuer ausführen, sogenannte “8. oder 13. Richtlinie”.
Die Nutzung des One-Stop-Shops entbindet E-Commerce-Händler nicht von der Komplexität und den Risiken der MwSt.
Auch wenn die zentrale Anlaufstelle auf den ersten Blick die Meldung einer bestimmten Typologie von Warenströmen zu erleichtern scheint, müssen dennoch im Vorfeld einige Aspekte beachtet werden, um Enttäuschungen zu vermeiden.
- Zunächst sollte eine rechtliche Analyse der Ströme durchgeführt werden, um sicherzustellen, dass die Umsatzsteuererklärung für den betreffenden Strom tatsächlich unter die zentrale Anlaufstelle fällt und nicht unter eine herkömmliche Umsatzsteuererklärung.
- Zweitens sind gute Kenntnisse der gesetzlichen Verpflichtungen (Mehrwertsteuer, DEB/INTRASTAT, elektronische Rechnungsstellung usw.), die für die Mitgliedsstaaten der Europäischen Union spezifisch sind, weiterhin unerlässlich.
- Schließlich ist es wichtig zu wissen, welcher Mehrwertsteuersatz in dem jeweiligen Mitgliedsstaat gilt.
Wenn diese Aspekte nicht richtig beachtet werden, können daraus resultierende Fehler folgenschwer sein, wie u. a. :
- Steuerprüfungen
- Strafen von bis zu 240% der geschuldeten Mehrwertsteuer (z. B. im Fall von Italien)
- Schließung der Portale des E-Händlers (bis zu zwei Jahre bei wiederholten Fehlern), der sich während dieser Zeit in den betroffenen Staaten für die Umsatzsteuer registrieren lassen muss.
Diese nicht erschöpfenden Fälle veranlassen viele E-Commerce-Anbieter, Dropshipper und Marktplätze, diese Aufgaben an Spezialisten für Steuervertretung abzugeben. Dies ermöglicht ihnen, ihre Geschäfte zu sichern und sich auf ihre Kernkompetenzen zu konzentrieren.
Der Fiskalbevollmächtigte: eine sichere Lösung für Verkäufer aus der Europäischen Union
Wenn der Verkäufer in der Europäischen Union ansässig ist, kann er sich dafür entscheiden, die Verwaltung seiner Zahlungsströme und/oder seines One-Stop-Shops einem Fiskalvertreter anzuvertrauen, der in der Lage ist, ihn bei allen Problemen, die sich aus dieser Reform ergeben, zu begleiten, insbesondere :
- Analyse der Operationen und der daraus resultierenden Verpflichtungen ;
- Identifikation des Mehrwertsteuersatz der für seine Produkte gilt, nach Land.
- Erstellung und Übermittlung von Umsatzsteuererklärungen
- Abwicklung der Kommunikation mit den örtlichen Behörden in der jeweiligen Landessprache.
- Unterstützung bei einer von einem oder mehreren Mitgliedstaaten veranlassten Steuerprüfung.
Der Fiskalvertreter : Eine Pflicht für Verkäufer aus Nicht-EU-Ländern
Wenn der Verkäufer in einem Drittland außerhalb der Europäischen Union ansässig ist, hat er keine andere Wahl, als einen in der Europäischen Union ansässigen Steuervertreter zu beauftragen.
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