Sie sind ein ausländisches Unternehmen ohne Niederlassung in Frankreich und importieren Waren nach Frankreich? Wenn ja, müssen Sie ab 2022 über eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen und in der französischen Umsatzsteuererklärung (CA3) eine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer (ATVAI) vornehmen. Erinnerung an die alten Regeln, Verpflichtung zur Erlangung einer französischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und zur Selbstabfertigung der Umsatzsteuer, praktische Konsequenzen für ausländische Unternehmen – wir erklären Ihnen alles!
Bis zum 31. Dezember 2021 war die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die bei der Einfuhr fällige Mehrwertsteuer nicht zwingend vorgeschrieben.
Grundsätzlich wird die Mehrwertsteuer beim Zoll liquidiert. Dies bedeutet:
- Unternehmen, die in Frankreich für die Umsatzsteuer registriert sind, liquidieren die Umsatzsteuer am Zoll und ziehen diese in ihrer französischen Umsatzsteuererklärung (CA3) ab;
- Die Ausländische Unternehmen, die Waren importierten und in Frankreich nicht für die Umsatzsteuer registriert waren, waren für die Abwicklung der Zollumsatzsteuer zuständig und erhielten die Umsatzsteuer über einen Erstattungsantrag zurück. so genannte 8. Richtlinie (für Unternehmen mit Sitz in der Europäischen Union) oder 13. Richtlinie (für Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union).
Unter der Voraussetzung, dass sie bestimmte Bedingungen erfüllen und einen entsprechenden Antrag bei der Verwaltung stellen, war es für ausländische Unternehmen, die importieren und in Frankreich für die Mehrwertsteuer registriert sind, möglich, die automatische Abführung der Einfuhrumsatzsteuer auf die französische Mehrwertsteuererklärung (CA3) zu beantragen.
Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer wird ab dem1. Januar 2022 verpflichtend
Pflicht zur Umsatzsteuerregistrierung, um die bei der Einfuhr fällige Umsatzsteuer selbst abzuziehen
Ab 2022 wird die Verwaltung, Beitreibung und Kontrolle der bei der Einfuhr fälligen Mehrwertsteuer auf die Steuerverwaltung übertragen.
Die Einfuhrumsatzsteuer wird nicht mehr im Zollamt liquidiert und die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für die Einfuhrumsatzsteuer wird obligatorisch.
Alle ausländischen Unternehmen, die Waren nach Frankreich einführen, müssen daher eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten, um die Umsatzsteuer auf der französischen Umsatzsteuererklärung (CA3) selbst abzuführen.
Unternehmen müssen ihre französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf den Zolldokumenten angeben, um die Einfuhr durchzuführen.
Wenn Sie ein ausländisches Unternehmen sind, das Waren nach Frankreich importiert, müssen Sie ab Januar 2022 unbedingt über eine französische Umsatzsteuernummer verfügen.
Andernfalls könnten Ihre Waren beim Zoll hängen bleiben.
Keine Panik! EASYTAX und seine Dienstleistung als MWST-Fiskalvertreter sorgen für Ihre Umsatzsteuerregistrierung in Frankreich und übernehmen Ihre Erklärungen.
Praktische Umsetzung der neuen geltenden Regeln
Im Folgenden sind einige Beispiele für Situationen aufgeführt, in denen sich Unternehmen mit oder ohne Sitz in der EU aufgrund ihrer Einfuhren in Frankreich für die Umsatzsteuer registrieren lassen müssen:
Beispiel 1: Verkäufe in Frankreich nach dem Incoterm DDP (Delivery Duty Paid)
Ein Unternehmen mit Sitz in den USA verkauft und liefert Waren unter dem Incoterm DDP an seinen französischen Endkunden. Die Verwendung dieses Incoterms setzt voraus, dass das US-Unternehmen die Einfuhrzölle und -steuern entrichtet und die Zollformalitäten bei der Einfuhr erfüllt.
Ab 2022 muss das US-Unternehmen, um diese Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten, einen Fiskalvertreter in Frankreich ernennen, eine französische Umsatzsteuernummer erhalten und die geschuldete Einfuhrumsatzsteuer in einer französischen Umsatzsteuererklärung angeben.
Beispiel 2: Lagerung von Waren in Frankreich
Ein italienisches Unternehmen möchte Waren aus China nach Frankreich importieren, um sie dort zu lagern und später weiter zu verkaufen.
Ab 2022 muss das italienische Unternehmen, um Waren nach Frankreich einzuführen, eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen (über einen Steuerbevollmächtigten oder direkt) und seine bei der Einfuhr fällige Umsatzsteuer in einer französischen Umsatzsteuererklärung angeben.
Beispiel 3: Cross Trade
Ein slowakisches Unternehmen (Käufer-Wiederverkäufer) kauft Waren von einem chinesischen Unternehmen und verkauft diese Waren an ein französisches Unternehmen weiter. Das chinesische Unternehmen liefert die Waren direkt an das französische Unternehmen. Das slowakische Unternehmen übernimmt die Zollformalitäten bei der Einfuhr nach Frankreich.
Ab 2022 muss das slowakische Unternehmen für den Import von Waren nach Frankreich eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen (über einen Steuerbevollmächtigten oder direkt) und die bei der Einfuhr fällige Umsatzsteuer in einer französischen Umsatzsteuererklärung angeben.
Beispiel 4: zum Verbrauch freigegeben auf einer Messe
Ein Schweizer Unternehmen nimmt an einer Handelsmesse in Frankreich teil. Während der Veranstaltung verteilt sie Duftproben an die Besucher. Für alle in Frankreich verkauften Waren muss die Mehrwertsteuer bezahlt werden. Das Schweizer Unternehmen ist daher verpflichtet, sich in Frankreich für die Mehrwertsteuer zu registrieren.
Wie kann man für 2022 vorbereitet sein?
Für Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union
Nicht-europäische Unternehmen, die Importe nach Frankreich tätigen, müssen zwingend einen Fiskalvertreter in Frankreich ernennen, um sich für die Umsatzsteuer zu registrieren und die bei der Einfuhr fällige Umsatzsteuer monatlich zu erklären.
Für Unternehmen mit Sitz in der Europäischen Union
Die europäischen Unternehmen müssen sich in Frankreich zwingend für die Umsatzsteuer registrieren lassen und monatlich die bei der Einfuhr anfallende Umsatzsteuer erklären.
In der Praxis können sie sich dafür entscheiden, die Verwaltung ihrer Umsatzsteuerregistrierung und ihrer monatlichen Umsatzsteuererklärung an einen Steuerbevollmächtigter der sie bei allen Problemen im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer in Frankreich begleiten kann.
Ein Steuervertreter oder -bevollmächtigter übernimmt alle folgenden Aufgaben:
- Analyse von Transaktionen, Rechnungen und den daraus resultierenden Verpflichtungen ;
- Gegenprüfung von Rechnungen, Zolldokumenten und vorausgefüllten Daten in der französischen Umsatzsteuererklärung (CA3) ;
- Eingabe fehlender, nicht vorausgefüllter Daten in der USt-Erklärung ;
- Übermittlung von Umsatzsteuererklärungen ;
- Verwaltung der Kommunikation mit der Verwaltung ;
- Unterstützung bei einer Steuerprüfung .
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