Die Struktur der in der EU geltenden Mehrwertsteuersätze und die Liste der Waren und Dienstleistungen, für die ermäßigte Mehrwertsteuersätze gelten ändern sich. Eingeführt durch die Richtlinie vom 5. April 2022, müssen diese Neuerungen von allen Mitgliedsstaaten bis Ende 2024 und Anfang 2030 integriert werden.
Dem Aktionsplan der Europäischen Kommission zur Mehrwertsteuer folgend, sieht die Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates vom 5. April 2022 eine Neufassung der Richtlinien 2006/112/EG und 2020/285 über die in der Europäischen Union geltenden Mehrwertsteuersätze vor.
Teilweise harmonisierte Mehrwertsteuersätze in der Europäischen Union
Mehrwertsteuersätze in der Europäischen Union bis 2022
Bisher ermächtigte die Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 die Mitgliedstaaten der Europäischen Union zur Anwendung:
- einen Normalsatz von mehr als 15%;
- zwei ermäßigte Sätze von mehr als 5% , die auf die in Anhang III der Richtlinie aufgelisteten Gegenstände und Dienstleistungen anwendbar sind.
In der Praxis wenden die Mitgliedsstaaten aufgrund von Ausnahmeregelungen, die sie von der Europäischen Kommission erhalten haben, in einigen Fällen bereits Mehrwertsteuersätze von weniger als 5% an.
Mehr erfahren :
Weitere Einzelheiten zu den verschiedenen Arten von MwSt.-Sätzen, die in Europa gelten und deren Höhe in den einzelnen europäischen Ländern im Jahr 2022 finden Sie in unserem Artikel “Mehrwertsteuersätze in Europa” im Jahr 2022.
Die neue Struktur der Mehrwertsteuersätze in der Europäischen Union
Die Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates vom 5. April 2022 sieht nun vor, dass die Mitgliedsstaaten der Europäischen Union anwenden können:
- Einen Normalsatz von mehr als 15%.
- Zwei ermäßigte Sätze über 5%: Diese dürfen nur auf 24 Arten von Gegenständen und Dienstleistungen angewendet werden, die in Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG aufgeführt sind.
- Ein ermäßigter Satz von weniger als 5%: Er darf nur auf 7 Kategorien von Gegenständen und Dienstleistungen angewendet werden, die in Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG aufgeführt sind.
- Ein 0%-Satz , der den Vorsteuerabzug ermöglicht : Er darf nur auf 7 Kategorien von Gegenständen und Dienstleistungen angewendet werden, die in Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG aufgelistet sind.
Die Mitgliedsstaaten müssen diese Neuerungen bis zum 31. Dezember 2024 in ihre Gesetzgebung aufnehmen.
Der Anwendungsbereich ermäßigter Mehrwertsteuersätze ändert sich innerhalb der Europäischen Union
Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 mit der Liste der Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen, auf die ermäßigte Steuersätze angewendet werden können, wurde aktualisiert.
Welche neuen Produkte können von ermäßigten oder Null-Mehrwertsteuersätzen profitieren?
Bestimmte zusätzliche Güter und Dienstleistungen werden von einem ermäßigten Mehrwertsteuersatz oder einer Befreiung mit Recht auf Vorsteuerabzug profitieren können, und andere:
- Produkte, die zur Empfängnisverhütung und zum Schutz der weiblichen Hygiene verwendet werden, sowie absorbierende Hygieneprodukte ;
- Gesundheitsschutzmasken ;
- die Bereitstellung von Büchern auf elektronischem Wege;
- das Recht auf Zulassung zur elektronischen Übertragung zu Aufführungen, Theatern, Zirkus, Messen, Vergnügungsparks ;
- Empfang von Rundfunk- und Fernsehdiensten und Webcasting derselben Programme, die von einem Mediendiensteanbieter bereitgestellt werden ;
- die Lieferung und Installation von Sonnenkollektoren;
- die Lieferung von Fahrrädern einschließlich Elektrofahrrädern ;
- die Lieferung von Elektrizität, Fernwärme und -kühlung;
- bestimmte lebende Pflanzen.
Mehr erfahren :
Sie können auf der Lex-Europa-Website den Anhang III der Richtlinie 2006/112/EG vom 28. November 2006 (aktualisiert 2022) einsehen, in dem alle Gegenstände und Dienstleistungen aufgeführt sind, für die ermäßigte Steuersätze gelten.
Bis zum 1. Januar 2030 sieht die Richtlinie eine Abschaffung der ermäßigten Sätze oder der Steuerbefreiungen mit Recht auf Vorsteuerabzug für folgende Produkte vor:
- fossile Brennstoffe;
- Güter, die eine ähnliche Auswirkung auf die Treibhausgasemissionen haben wie fossile Brennstoffe (Beispiel: Torf, Brennholz).
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